Das DBA-Gesetz und freiberufliche Dienstleister in den Niederlanden
Das Gesetz zur Deregulierung der Beurteilung von Arbeitsverhältnissen (Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties, Wet DBA) trat 2016 in Kraft und ersetzte die Erklärung zum Status als Selbstständiger (Verklaring arbeidsrelatie, VAR). Das Wet DBA verlagerte die Verantwortung für die korrekte Einstufung von Arbeitsverhältnissen von der Steuerbehörde auf den Auftraggeber und den Selbstständigen. Nach diesem Gesetz können Auftraggeber und Auftragnehmer von der niederländischen Steuer- und Zollbehörde (Belastingdienst) genehmigte Musterverträge verwenden, um Gewissheit darüber zu erlangen, dass es sich bei ihrem Verhältnis nicht um einen Arbeitsvertrag handelt.
Die aktive Durchsetzung des Wet DBA wurde zwischen 2016 und 2025 aufgrund von Umsetzungsschwierigkeiten ausgesetzt. Seit dem 1. Januar 2025 hat der Belastingdienst mit der vollständigen Durchsetzung begonnen. Dies bedeutet, dass Arbeitgeber, die ZZP’er (Selbstständige ohne Personal) beschäftigen, nun mit Nachzahlungen und Strafen rechnen müssen, wenn sich herausstellt, dass ihr Arbeitsverhältnis eine Scheinselbstständigkeit darstellt.
So funktioniert die Durchsetzung
Die Steuerbehörde (Belastingdienst) bewertet Arbeitsverhältnisse anhand der Kriterien für ein Arbeitsverhältnis gemäß Artikel 7:610 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BW), persönliche Leistung, Lohn und ein Weisungsverhältnis, unter Anwendung des ganzheitlichen Ansatzes, der vom Obersten Gerichtshof im Deliveroo-Urteil bestätigt wurde. Wird ein Verhältnis als Arbeitsverhältnis eingestuft, korrigiert die Steuerbehörde die Steuerlage rückwirkend und verhängt Geldbußen. Sowohl der Auftraggeber als auch der Auftragnehmer müssen mit Konsequenzen rechnen.
Der Belastingdienst hat ein Webmodul (Webmodule beoordeling arbeidsrelatie) veröffentlicht, mit dem die Parteien ihr Arbeitsverhältnis bewerten und eine indikative Einstufung erhalten können. Das Modul ist zwar nicht rechtsverbindlich, bietet jedoch eine nützliche Orientierungshilfe. Auftraggeber, die genehmigte Musterverträge verwenden und nachweisen können, dass die tatsächliche Praxis den vereinbarten Bedingungen entspricht, sind besser vor einer Neueinstufung geschützt.
Wechselwirkungen mit dem Arbeitsrecht in den Niederlanden
Eine Neueinstufung nach dem Wet DBA hat parallele Konsequenzen im Arbeitsrecht. Sobald ein Arbeitsverhältnis als Beschäftigungsverhältnis eingestuft wird, wird der Auftragnehmer zum Arbeitnehmer, der Anspruch auf alle Schutzrechte gemäß Buch 7 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BW) hat, einschließlich Kündigungsschutz, Urlaub und Krankengeld. Unternehmen sollten ihre freiberuflichen Mitarbeiter überprüfen und Vereinbarungen umstrukturieren, bei denen ein hohes Risiko einer Neueinstufung besteht.
Das Wet DBA ersetzte das frühere VAR-System (Verklaring arbeidsrelatie), das zu einer Quelle weitverbreiteten Missbrauchs geworden war: Der Steuerbehörde fehlten die Ressourcen, um VAR-Anträge ordnungsgemäß zu prüfen, und die Erklärung war in der Praxis zu einem Mechanismus geworden, mit dem Arbeitgeber sich ihren arbeitsrechtlichen und sozialversicherungsrechtlichen Verpflichtungen entziehen konnten, indem sie Scheinselbstständige unter Vertrag nahmen. Das neue System der Musterverträge sollte die Verantwortung für die korrekte Einstufung zwischen Auftraggeber und Auftragnehmer aufteilen, erwies sich jedoch als ebenso schwer durchsetzbar, was zu einer fast sofortigen Aussetzung der Durchsetzung von 2016 bis 2025 führte. Die Regierung arbeitet zudem an einer umfassenderen gesetzlichen Klarstellung der Definition von Unterordnung im Steuerrecht, um diese enger an die Kriterien des Arbeitsrechts gemäß Artikel 7:610 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BW) anzupassen.