Le régime des 30 % (30%-regeling) expliqué
Le régime des 30 % (30%-regeling) est une facilité fiscale néerlandaise disponible pour les employés qui sont recrutés de l'étranger pour travailler aux Pays-Bas et qui possèdent une expertise spécifique rare sur le marché du travail néerlandais. En vertu du régime, l'employeur peut verser jusqu'à 30 % du salaire imposable de l'employé en tant que remboursement libre d'impôt pour les frais extraterritoriaux (extraterritoriale kosten) - des frais tels que le logement double, les frais de scolarité des enfants et les frais de voyage vers et depuis le pays d'origine. Le régime est régi par l'article 10ea du Décret d'exécution de l'impôt sur les salaires et traitements (Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965).
Pour être admissible au régime des 30 %, plusieurs conditions doivent être remplies. L'employé doit avoir été recruté dans un pays autre que les Pays-Bas et doit avoir résidé à plus de 150 kilomètres de la frontière néerlandaise au cours des 24 mois précédant le début de l'emploi. L'employé doit également gagner au-dessus d'un seuil de salaire brut spécifié, qui est ajusté annuellement. Le régime est accordé pour une durée maximale de cinq ans (suite aux réformes récentes qui ont réduit la durée de huit ans).
Procédure de demande aux Pays-Bas
L'employeur et l'employé demandent conjointement auprès de l'Administration fiscale et douanière néerlandaise (Belastingdienst) pour obtenir le régime. La demande doit être soumise dans les quatre mois suivant le début de l'emploi ; si elle est soumise ultérieurement, le régime s'applique à partir du premier jour du mois au cours duquel la demande a été présentée. Une fois accordée, la décision du régime (beschikking) est émise et l'employeur peut appliquer l'exonération de 30 % par la paie. Le régime est lié à l'employeur spécifique - si l'employé change d'employeur, une nouvelle demande doit être soumise.
Interaction avec les contrats de travail et le licenciement
Le régime des 30 % a des implications importantes pour les contrats de travail des expatriés et pour les accords de règlement. Les indemnités de départ versées en vertu d'un accord de règlement peuvent affecter la base fiscale sur laquelle le régime fonctionne. Lors du calcul de l'indemnité de transition, le régime doit être pris en compte pour déterminer le salaire brut de référence. Les expatriés qui font face à un licenciement doivent demander conseil à un avocat spécialisé en droit du travail ayant une expérience à la fois en droit du travail et en droit fiscal pour s'assurer que les conséquences financières sont correctement évaluées.
Le régime des 30 % était disponible pour une durée maximale de huit ans jusqu'en 2019, lorsque le législateur a réduit la durée maximale à cinq ans. Les autorités fiscales néerlandaises (Belastingdienst) stimulent davantage l'arrivée de travailleurs étrangers spécialisés : le seuil salarial pour les migrants qualifiés admissibles est de 52 000 EUR bruts par an (ou 38 000 EUR pour ceux de moins de 30 ans), alignant le régime sur les seuils salariaux des migrants hautement qualifiés utilisés par l'IND.