Die 30-Prozent-Regelung (30%-regeling) im Überblick
Die 30-Prozent-Regelung (30%-regeling) ist eine niederländische Steuerregelung für Arbeitnehmer, die aus dem Ausland für eine Tätigkeit in den Niederlanden angeworben werden und über spezifisches Fachwissen verfügen, das auf dem niederländischen Arbeitsmarkt Mangelware ist. Gemäß dieser Regelung kann der Arbeitgeber bis zu 30 % des steuerpflichtigen Gehalts des Arbeitnehmers als steuerfreie Erstattung für extraterritoriale Kosten (extraterritoriale kosten) zahlen, Kosten wie doppelte Wohnkosten, Schulgebühren für Kinder und Reisen in das und aus dem Herkunftsland. Die Regelung unterliegt Artikel 10ea des Durchführungsverordnungs zum Lohnsteuergesetz (Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965).
Um die 30-Prozent-Regelung in Anspruch nehmen zu können, müssen mehrere Voraussetzungen erfüllt sein. Der Arbeitnehmer muss aus einem anderen Land als den Niederlanden rekrutiert worden sein und in den 24 Monaten vor Arbeitsantritt mehr als 150 Kilometer von der niederländischen Grenze entfernt gewohnt haben. Der Arbeitnehmer muss zudem ein Gehalt über einer bestimmten Schwelle verdienen, die jährlich angepasst wird. Die Regelung wird für maximal fünf Jahre gewährt (nach Reformen in den letzten Jahren, durch die die Dauer von acht Jahren verkürzt wurde).
Antragsverfahren in den Niederlanden
Arbeitgeber und Arbeitnehmer beantragen die Regelung gemeinsam bei der niederländischen Steuer- und Zollbehörde (Belastingdienst). Der Antrag muss innerhalb von vier Monaten nach Arbeitsantritt gestellt werden; bei späterer Einreichung gilt die Regelung erst ab dem ersten Tag des Monats, in dem der Antrag gestellt wurde. Nach der Bewilligung wird der Bescheid (beschikking) erteilt, und der Arbeitgeber kann die 30-Prozent-Befreiung bei der Gehaltsabrechnung anwenden. Die Entscheidung ist an den jeweiligen Arbeitgeber gebunden, wechselt der Arbeitnehmer den Arbeitgeber, muss ein neuer Antrag gestellt werden.
Wechselwirkung mit Arbeitsverträgen und Kündigung
Die 30-Prozent-Regelung hat wichtige Auswirkungen auf Arbeitsverträge von Expatriates und auf Aufhebungsverträge. Abfindungen im Rahmen eines Aufhebungsvertrags können die Steuerbemessungsgrundlage beeinflussen, auf der die Regelung basiert. Bei der Berechnung der Abfindung muss die Regelung bei der Ermittlung des Brutto-Referenzgehalts berücksichtigt werden. Expatriates, denen eine Kündigung droht, sollten sich von einem Arbeitsrechtsanwalt beraten lassen, der sowohl über Erfahrung im Arbeitsrecht als auch im Steuerrecht verfügt, um sicherzustellen, dass die finanziellen Folgen korrekt eingeschätzt werden.
Die 30-Prozent-Regelung galt bis 2019 für maximal acht Jahre; in diesem Jahr verkürzte der Gesetzgeber die maximale Laufzeit auf fünf Jahre. Die niederländischen Steuerbehörden (Belastingdienst) fördern die Zuwanderung von ausländischen Wissensarbeitern weiter: Die Schwelle für das Gehalt von berechtigten Wissensmigranten liegt bei 52.000 EUR brutto pro Jahr (bzw. 38.000 EUR für Personen unter 30 Jahren), womit die Regelung an die vom IND verwendeten Schwellen für hochqualifizierte Migranten angeglichen wird.